（原標(biāo)題： 廣州稅務(wù)代辦：年終結(jié)賬應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問(wèn)題）

   廣州稅務(wù)代辦：年終結(jié)賬應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問(wèn)題。什么是“年終結(jié)賬”？年終結(jié)賬是財(cái)務(wù)人員每到年底必須進(jìn)行的一項(xiàng)常規(guī)性工作，這項(xiàng)工作質(zhì)量的高低，不僅會(huì)影響到企業(yè)審計(jì)的結(jié)果，帶來(lái)不必要的差錯(cuò)更正，更重要的是還會(huì)影響企業(yè)所得稅匯算清繳工作的效率，給企業(yè)帶來(lái)稅負(fù)成本增加的可能和被稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。

    在廣州財(cái)稅行業(yè)當(dāng)中，作為財(cái)務(wù)人員如何將年終結(jié)賬這一看似單純的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題與所得稅匯算清繳工作聯(lián)動(dòng)起來(lái)，是我們財(cái)務(wù)人員做好年終結(jié)賬至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。

　　站在稅務(wù)角度來(lái)看，企業(yè)的收入無(wú)外乎分為應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入，企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用支出則可大體歸為可扣除的項(xiàng)目和不可扣除的項(xiàng)目。因此，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行年終關(guān)賬前要特別注意那些在會(huì)計(jì)要素核算中可能產(chǎn)生的稅會(huì)差異問(wèn)題，具體廣州稅務(wù)代辦公司小編總結(jié)為以下幾個(gè)方面：

1 收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的差異。

在年終結(jié)賬前，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)收入進(jìn)行盤點(diǎn)，了解是否存在所得稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不一致的業(yè)務(wù)；

2關(guān)注企業(yè)是否存在視同銷售的收入。

由于視同銷售業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)中往往不體現(xiàn)為收入，而僅僅是根據(jù)稅法的規(guī)定作為應(yīng)稅收入申報(bào)，所以財(cái)務(wù)人員在這個(gè)問(wèn)題更需要關(guān)注兩個(gè)方面的問(wèn)題：（1）納稅申報(bào)對(duì)于視同銷售收入的調(diào)整方式；（2）視同銷售收入調(diào)整的口徑。

3享受免征與不征所得稅的收入。

免征與不征稅收入是根據(jù)稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)取得特定收入來(lái)源的收入予以免征所得稅或不予以征收所得稅。但從會(huì)計(jì)核算的角度，企業(yè)對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益的流入都應(yīng)予以確認(rèn)與計(jì)量。在企業(yè)年終結(jié)賬時(shí)，財(cái)務(wù)人員要特別關(guān)注兩個(gè)方面的問(wèn)題：（1）企業(yè)取得的收入是否符合不征稅收入或免征所得稅收入的確認(rèn)條件，是否取得了相關(guān)的備查資料等。（2）要嚴(yán)格區(qū)分不征稅收入與免征收入的確認(rèn)條件，對(duì)于不征稅收入形成的支出盡量獨(dú)立核算。

4資產(chǎn)損失的問(wèn)題。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除，未經(jīng)申報(bào)的損失，一律不得在稅前扣除，因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在結(jié)賬前關(guān)注會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn)損失是否已經(jīng)取得了稅法要求的相關(guān)備查資料；損失是否已經(jīng)在當(dāng)期實(shí)際入賬。

5資產(chǎn)計(jì)提的折舊或攤銷問(wèn)題。

會(huì)計(jì)在對(duì)資產(chǎn)計(jì)提折舊和攤銷時(shí)往往會(huì)與稅法對(duì)于這部分的規(guī)定產(chǎn)生暫時(shí)性差異，財(cái)務(wù)人員應(yīng)注意做好固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的臺(tái)賬，同時(shí)要注意計(jì)提固定資產(chǎn)折舊及無(wú)形資產(chǎn)攤銷可能存在的稅會(huì)差異，以影響納稅申報(bào)的納稅調(diào)整金額等。

6各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)票的問(wèn)題。

允許企業(yè)稅前扣除的合法憑證既包括外部憑證也包括內(nèi)部憑證，其中外部憑證可以是發(fā)票等應(yīng)稅項(xiàng)目憑證也可以是非應(yīng)稅項(xiàng)目憑證（如：社保機(jī)構(gòu)開具的財(cái)政票據(jù)等）。因此，財(cái)務(wù)人員在年終結(jié)賬前應(yīng)關(guān)注：（1）取得憑證的合法性；（2）取得憑證的時(shí)間特別是企業(yè)取得跨年度的費(fèi)用支出憑證是否符合稅前扣除要求；（3）有稅前扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用是否在扣除限額標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。

7職工薪酬支出問(wèn)題。

工資薪金是企業(yè)成本費(fèi)用的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是企業(yè)稅前扣除的一個(gè)重要項(xiàng)目。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行年終結(jié)賬前應(yīng)關(guān)注：（1）已經(jīng)計(jì)提的職工薪酬的實(shí)際發(fā)放進(jìn)度；（2）關(guān)注職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出情況；（3）關(guān)注各項(xiàng)費(fèi)用是否取得了合法的扣稅憑證和相關(guān)備查資料；（4）非貨幣性職工福利是否代扣代繳了個(gè)人所得稅。

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